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審計培訓(xùn)總結(jié)范文第1篇

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動也是越來越廣泛，國際間的競爭不斷加劇，審計內(nèi)容以及工作量的不斷擴(kuò)大，而這對于審計工作的都帶來了一定的挑戰(zhàn)，而這對于審計人員的專業(yè)的素質(zhì)的要求也在不斷的提高。而審計工作復(fù)雜性和審計人員的素質(zhì)不相匹配，換一句話說，審計人員的素質(zhì)適應(yīng)不了審計工作的復(fù)雜性，而這便難以形成客觀的審計結(jié)果，審計風(fēng)險的產(chǎn)生也是無法避免的。

二、防范審計風(fēng)險的措施

審計工作的有效開展對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動具有一定個監(jiān)督作用，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也能夠起到一定規(guī)范作用。而審計工作中的風(fēng)險，卻是對于審計作用有效發(fā)揮的極大的阻礙。面對審計工作中的風(fēng)險因素，我們也采取有效的針對性的措施，將審計中的風(fēng)險降到最低，保證審計工作的有效性以及準(zhǔn)確性，以便于審計工作能夠更好的為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。我們在實踐的過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，為企業(yè)管理建立高效模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.進(jìn)行從業(yè)人員的培訓(xùn)工作，提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶來的便是各行各業(yè)的改革的深化，而對于審計工作來說，人們對于審計工作的期望值是越來越高，希望進(jìn)行的審計工作能夠更加有效以及準(zhǔn)確。而這隨著而來的便是對于審計的工作人員的要求在不斷的提高，所以說，對于從業(yè)人員的的素質(zhì)要求以及培訓(xùn)工作的開展，是提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)是社會的需求。首先對于審計人員的培訓(xùn)應(yīng)該從思想上幫助他們建立一種風(fēng)險意識，只有從思想上建立了，才有可能更好的指導(dǎo)實際中的工作，在實際的工作中始終保持一種高危意識，仔細(xì)全面的開展審計工作，確保審計工作的有效性以及準(zhǔn)確性。其次，便是對于相關(guān)專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，而這其中也包括了職業(yè)道德、專業(yè)能力以及職責(zé)范圍等等，幫助審計人員進(jìn)行一個全方位的培訓(xùn)，不斷提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展的過程中，我們審計內(nèi)容也在不斷的變化，而這也要求審計人員對于期工作內(nèi)容能夠有一個積極的了解，全方位的素質(zhì)培訓(xùn)能夠有效的幫助審計人員勝任由于時代變化而產(chǎn)生的工作內(nèi)容。最后我們還應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)法律的學(xué)習(xí)工作。審計人員便是在這些法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行一些審計工作，而這些工作的開展便是利用這些法律對于收集到的一些信息做出一定的判斷，而判斷的準(zhǔn)確性，一方面是取決于審計人員的專業(yè)能力，即一種經(jīng)驗上的準(zhǔn)備，而另一方面便是相關(guān)信息的更新的速度，而落后的法律知識對于審計結(jié)構(gòu)會產(chǎn)生致命的影響。所以說，審計人員不僅僅需要相關(guān)的知識以及經(jīng)驗準(zhǔn)備，同時還需要會計、法律企業(yè)管理等等全方面的知識作為輔助。

2.收集全面的信息，確保審計工作開展的準(zhǔn)確性。不同的行業(yè)所進(jìn)行的審計的內(nèi)容是不同的，而這也意味著所進(jìn)行的信息收集是不同的，而企業(yè)內(nèi)部管理方式的不同，也代表了進(jìn)行信息收集的方式是不一樣的。所以說，在進(jìn)行有效的審計的時候，要了解全面的信息資源以及確定信息的有效性，以便于能夠根據(jù)一個企業(yè)的特殊性來進(jìn)行相應(yīng)審計工作的高效開展，針對可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避，審計工作的開展做到有備無患，在充分收集信息的基礎(chǔ)上，對于收集到的信息做好分析總結(jié)工作，提高審計工作的準(zhǔn)確性，從而提高審計工作的質(zhì)量以及科學(xué)性。

3.建立相應(yīng)的審計管理制度，建立相應(yīng)的激勵機(jī)制。對于審計部門來說，我們不僅僅為審計工作的開展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境，與此同時審計部門還要為創(chuàng)造一個有利的內(nèi)部環(huán)境，以促進(jìn)審計工作的有效開展。所以，審計部門自身建立一個高效的管理制度，同時建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，保證內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計工作的責(zé)任意識。在進(jìn)行審計的過程中嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行，對于審計工作開展時的審計報告、結(jié)論、建議等等都要進(jìn)行一定的控制，減少人為造成的審計的誤差，從而保證審計工作的準(zhǔn)確性。與此同時，還應(yīng)該建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，讓審計人員明確自己的責(zé)任意識，避免為了完成工作而敷衍了事的情況的出現(xiàn)，讓每一位審計人員在工作中都能夠明確自己工作的重要性，激勵機(jī)制的出現(xiàn)能夠在一定程度上調(diào)動審計人員的工作熱情，有效的避免人為因素造成的審計風(fēng)險。

4.建立規(guī)范的審計程序，保證審計結(jié)果的科學(xué)性。每一個行業(yè)都有自己相應(yīng)的工作程序，或者是工作標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然了，審計工作也不例外。在長期的審計工作中都形成了一定的工作技巧，對于審計風(fēng)險的降低具有一定的作用，而我們需要的便是面對這些經(jīng)驗進(jìn)行有效的總結(jié)，建立規(guī)范的審計程序，確定出每一次審計工作的重點，并且針對審計工作中的重點進(jìn)行有效的程序規(guī)劃，同時明確每一位審計人員的工作內(nèi)容以及采用的方式，同時建立相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，確保出現(xiàn)問題的時候能夠有效的追源，能夠?qū)徲嬪e誤帶來的損失降到最低，保證審計工作人員盡心盡職的工作。有效的經(jīng)驗的總結(jié)，能夠為下一次審計工作的有效開展提供經(jīng)驗以及一定的審計程序，而這是實踐給與我們的重要的知識，是理論所給與不了的，我們有效的總結(jié)能夠不斷提高審計工作的科學(xué)性，對于審計風(fēng)險的規(guī)避奠定了一定的制度基礎(chǔ)。

5.選擇審計方法的正確性，降低審計的風(fēng)險。不同的方法對于審計的風(fēng)險是有著不同的影響的，而這對于審計結(jié)果也會產(chǎn)生不同的影響的，而審計結(jié)果便會影響到一個企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。所以說，審計人員要善于根據(jù)企業(yè)行業(yè)的特殊性，以及企業(yè)管理模式的特點進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確方式的確定，保證審計結(jié)果的有效性。對于可能對于審計工作產(chǎn)生一定影響的因素要格外重視，適當(dāng)?shù)募哟髽颖镜娜萘浚蛘呤怯心康牡臄U(kuò)大審計范圍，盡量的避免這些因素對于審計結(jié)果的影響。同時開展靈活多變的審計方式，為審計工作的順利進(jìn)行提供基礎(chǔ)，從而減低審計的風(fēng)險。

三、結(jié)語

審計培訓(xùn)總結(jié)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】審計機(jī)關(guān) 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 信息化 實現(xiàn)模式

一、當(dāng)前實施審計信息化建設(shè)及應(yīng)用情況

目前，各級審計機(jī)關(guān)扎實開展審計信息化建設(shè)，組織全員學(xué)習(xí)和應(yīng)用AO系統(tǒng)，各項目的開展均使用計算機(jī)審計，從業(yè)務(wù)和財務(wù)兩個不同層面，按照“編制模型，全面分析，發(fā)現(xiàn)線索，驗證結(jié)果”的工作思路，積極探索計算機(jī)審計的方法。如通過聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換和在線核查等手段，審計人員節(jié)省了到外單位采集數(shù)據(jù)、核對賬目的時間，確保了項目審計質(zhì)量，提高了工作效率，取得了較好的審計效果。

二、目前審計質(zhì)量工作存在的主要突出問題

相對傳統(tǒng)手工審計而言，計算機(jī)審計在技術(shù)上更先進(jìn)，但始終還需要依賴于審計人員做出判斷。開展計算機(jī)審計工作的關(guān)鍵是正確的審計思路與運用計算機(jī)技術(shù)對相關(guān)電子數(shù)據(jù)加以有效分析的有機(jī)結(jié)合。當(dāng)前，縣級審計機(jī)關(guān)在信息化模式下審計核心業(yè)務(wù)——審計質(zhì)量控制方面主要存在以下突出問題和風(fēng)險：

（一）審計人員方面

部分審計人員的風(fēng)險意識淡薄，對計算機(jī)審計風(fēng)險隱蔽性強、可控性差、破壞性大等特點認(rèn)識不足。在軟件的操作過程中，違反操作規(guī)程或圖省事，對疑點沒有進(jìn)行必要的復(fù)查，形成對被審計對象不能做出客觀、公正評價，埋下審計風(fēng)險隱患，導(dǎo)致最終無法實現(xiàn)由實施信息化帶來的高審計質(zhì)量。除此之外，審計人員掌握審計軟件的熟練程度和應(yīng)用深度也是影響計算機(jī)審計質(zhì)量水平的關(guān)鍵因素。

近年來，雖然上級審計機(jī)關(guān)不斷加大對基層一線審計干部計算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)力度，縣級審計機(jī)關(guān)的計算機(jī)審計技術(shù)運用有著顯著提升，鑒于縣級審計機(jī)關(guān)人員配備現(xiàn)狀、年齡結(jié)構(gòu)等因素影響，但是要全面開展高層次的數(shù)據(jù)挖掘和信息系統(tǒng)審計條件還尚不成熟，由此帶來的審計風(fēng)險，對縣級審計機(jī)關(guān)來說，是“先天性”的，在較長的一段時期內(nèi)是難以避免的。

（二）審計線索存儲方面

在傳統(tǒng)手工審計環(huán)境下審計線索都是以紙質(zhì)形式存儲的，其中所包含的信息是可見的。而在計算機(jī)審計環(huán)境下，相關(guān)信息存儲在計算機(jī)里，它們是看不見、摸不著的，必須通過人機(jī)對話，運用審計經(jīng)驗、思路，加之技術(shù)操作，才能得出所需信息和結(jié)論。信息存儲的隱蔽性導(dǎo)致信息取得的復(fù)雜性，必然會加大審計人員的審計風(fēng)險。

（三）審計項目管理方面

主要是指對計算機(jī)審計軟件的使用和管理制度不完善、不健全而影響審計質(zhì)量。要充分發(fā)揮計算機(jī)審計的效率，必須建立健全一系列管理制度，否則不但不能很好地發(fā)揮計算機(jī)審計帶來的快速確定審計重點，發(fā)現(xiàn)重大審計線索功能，加快提升審計質(zhì)量，反而還會帶來新的審計風(fēng)險。

三、通過信息化手段實現(xiàn)提升審計質(zhì)量的有效途徑

（一）審計調(diào)查的提升

要全面了解被審計單位信息系統(tǒng)的情況，通過數(shù)據(jù)采集、整理和分析，把握總體，鎖定重點。數(shù)據(jù)收集要和審計業(yè)務(wù)、審計目標(biāo)緊密聯(lián)系。審計組應(yīng)根據(jù)審計調(diào)查情況，對計算機(jī)審計實施方案進(jìn)行補充和完善，并把它作為審計全過程的指南。為保證所采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與完整，應(yīng)及時收集并整理電子數(shù)據(jù)，并要求被審計單位對所提供電子數(shù)據(jù)的真實、完整性作出書面承諾。還應(yīng)注意收集被審計單位基本情況資料。

（二）數(shù)據(jù)采集、整理、分析的提升

在數(shù)據(jù)采集過程中要注意以下幾個方面的問題：一是實行審計數(shù)據(jù)采集結(jié)果報告制度，嚴(yán)格按照計算機(jī)審計實施方案明確的要求和步驟采集數(shù)據(jù)；二是獲取數(shù)據(jù)時必須由被審計單位財務(wù)人員實施采集或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，審計人員現(xiàn)場監(jiān)督指導(dǎo)。三是檢查電子數(shù)據(jù)是否有與之相配套的紙質(zhì)賬冊、報表和相關(guān)資料。四是審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)清理、轉(zhuǎn)換工作應(yīng)及時記錄，對數(shù)據(jù)刪除、更改要做到先備份后操作，并做好相關(guān)的記錄以便核對。五是對采集的各項電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，利用審計人員已有的審計經(jīng)驗，找準(zhǔn)審計切入點。

（三）安全與保密的提升

隨著網(wǎng)絡(luò)的普及，在審計工作中審計人員應(yīng)注意各項電子數(shù)據(jù)的安全與保密，不允許在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸各項電子數(shù)據(jù)。確須通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)模荒茉趯徲媰?nèi)網(wǎng)上操作，數(shù)據(jù)使用后應(yīng)盡快清除，同時應(yīng)妥善保管各類備份電子數(shù)據(jù)和分析后形成的電子數(shù)據(jù)。

（四）做好經(jīng)驗總結(jié)促提升

計算機(jī)審計項目實施結(jié)束后，審計人員要及時總結(jié)利用計算機(jī)開展審計的得與失，有意識地積累操作經(jīng)驗以促進(jìn)提升下一次的運用。一是總結(jié)利用計算機(jī)審計操作中的問題，在審計終結(jié)階段，審計人員要認(rèn)真總結(jié)利用。二是充分利用AO的“專家經(jīng)驗”“審計方法”等功能，分門別類收集AO應(yīng)用中的計算機(jī)審計思路和方法。

四、增強創(chuàng)新意識，改進(jìn)工作方法

（一）著力培養(yǎng)審計人員綜合素質(zhì)，更新知識結(jié)構(gòu)，提高技術(shù)水平和職業(yè)判斷能力

首先要提高培訓(xùn)的針對性、實效性，突出以應(yīng)用導(dǎo)向，要有重點有計劃地組織審計人員參加上級審計機(jī)關(guān)關(guān)于審計信息化方面的培訓(xùn)，根據(jù)不同層次和需求，適時不定期組織計算機(jī)應(yīng)用能力和審計經(jīng)驗交流培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型的審計人才，做到缺什么、學(xué)什么，學(xué)什么、用什么。培養(yǎng)骨干，以點帶面，確保培訓(xùn)的系統(tǒng)性和連續(xù)性。整合審計資源，精心組織實施，倡導(dǎo)團(tuán)隊意識。

（二）采取現(xiàn)代技術(shù)改進(jìn)審計方法，提高審計效率

充分運用計算機(jī)審計，積極搭建聯(lián)網(wǎng)審計平臺，改變單一的事后審計監(jiān)督方式，變事后審計為事中審計，變就地審計為就地審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合，促進(jìn)并逐步形成事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后審計有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。全面運用AO系統(tǒng)實施輔助審計，從實際出發(fā)，走自主開發(fā)和外部引進(jìn)相結(jié)合的路子。

（三）強化審計機(jī)關(guān)和審計人員的風(fēng)險意識，降低計算機(jī)審計風(fēng)險

在建立自律性的制度的基礎(chǔ)上，大力加強對審計人員的專業(yè)教育和職業(yè)道德教育，規(guī)范審計程序和審計證據(jù)的取得，完善自身的質(zhì)量控制制度，注重計算機(jī)審計的事前與事中審計，在加強專業(yè)學(xué)習(xí)的同時，應(yīng)加強職業(yè)道德修養(yǎng)，強化風(fēng)險意識。

（四）規(guī)范計算機(jī)審計程序，加強計算機(jī)審計法制化建設(shè)

審計培訓(xùn)總結(jié)范文第3篇

公司內(nèi)部管理如何做到“降耗增效”是很多公司年會的主題之一，如某大型國企年會總結(jié)：“總體可控費用下降5%，剔除不可比因素，實際下降了3.51%，還有1.5%的差距”。

立足工程審計崗位，降低費用最根本、有效的就是降低審計成本。

在形式上，審計成本分為兩種：一種是實際成本，另一種是潛在成本。

一、實際成本

實際成本支出主要包括本部門費用以及外聘中介機(jī)構(gòu)的費用。本部門費用包括審計人員的工資及辦公、差旅費用等，要求我們的審計人員堅持節(jié)約成本的觀念，在實際工作中各環(huán)節(jié)注重節(jié)約成本，充分發(fā)揮主觀能動性，從加強溝通，提前計劃，提高工作效率等方面來繼續(xù)降低成本。外聘中介機(jī)構(gòu)的費用根據(jù)《造價咨詢中介機(jī)構(gòu)服務(wù)計費及支付管理辦法》，結(jié)合審計公司的實際收費情況，筆者認(rèn)為主要取決于參與審計工作的人數(shù)的多少、審計工作時間的長短以及審計工作成果的質(zhì)量等，工程項目人員提前明確所需要咨詢的工作量，積極配合審計人員的現(xiàn)場勘查，積極溝通學(xué)習(xí)，提高審計效率、縮短審計的工作時間，審計的實際成本也就越小。

降低實際成本的具體措施如：

（1）對接工程部，簽訂工程造價咨詢?nèi)蝿?wù)計劃書。提前對接，盡早計劃，明確項目工程量及工程難度，明確造價咨詢項目的具體任務(wù)，提高工程師勘察現(xiàn)場、完成造價咨詢?nèi)蝿?wù)的效率。做到“任務(wù)提前在心中，完成情況落實到表中”，這樣同時也為造價咨詢中介機(jī)構(gòu)的考核提供依據(jù)。

（2）對接工程部，推廣清單計價模式。國家推行清單計價模式已經(jīng)很多年，集團(tuán)審計部也已在集團(tuán)內(nèi)部各直屬單位大力推廣，但是百貨事業(yè)部目前的計價方式還是以定額為主。清單計價模式實行市場報價，加入了市場競爭的因素，也使得價格組成更明確、更容易看懂，更具有可控性。不過實施過程中需要中介機(jī)構(gòu)、建設(shè)單位逐步來做大量的工作，逐漸建立企業(yè)自己的清單價格體系，雖然這是個專業(yè)性強、瑣碎繁雜的工作，但是只要有人去做，工作會一項項落實開來，我們造價的可控比例也會不斷提高，工程標(biāo)準(zhǔn)也會逐漸細(xì)化，明確，竣工結(jié)算的難度會大大降低，效率會提高，甚至，待企業(yè)清單價格體系日益完善后，一定限額的小項目就可以在成熟的價格體系下簽訂包干合同，真正降低審計風(fēng)險和審計成本。

（3）對接工程部，完善竣工資料的報送。竣工資料不完善，報送的不及時，直接提高了審計工作的難度，也就提高了審計成本。竣工資料的內(nèi)容及要求，審計管理規(guī)定的相關(guān)制度已經(jīng)明確規(guī)定，但是極少有建設(shè)項目是按照制度要求的時限報送竣工審計資料的。每到年底集中送審時，竣工資料的報送情況總是差強人意。對于此項具體工作，可以采取項目現(xiàn)場抽查的方式，督促落實。現(xiàn)場的設(shè)計圖紙、變更簽證等資料未及時落實、確認(rèn)的對接相關(guān)部門予以督促落實，盡量減少突擊送審、臨時倉促準(zhǔn)備竣工資料給審計工作帶來的困難。

二、潛在成本

潛在成本與審計風(fēng)險密切相關(guān)。筆者認(rèn)為審計風(fēng)險主要來自于工程造價咨詢審計中“高估冒算”的隱蔽性，審計人員自身素質(zhì)不夠、審計實施質(zhì)量不高等。審計風(fēng)險越大，審計潛在成本越大，審計風(fēng)險越小，審計潛在成本越小。這需要審計人員和項目管理人員共同努力，不斷學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)的同時，積極完善、落實各項管理制度，堵塞管理漏洞，降低審計風(fēng)險，也就降低的審計工作的潛在成本。

降低潛在的審計風(fēng)險成本，具體措施如：

（1）加強各種內(nèi)部、外部的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，真正提高審計人員自身素質(zhì)。

（2）開展項目總結(jié)工作，一個審計項目結(jié)束后，可以聯(lián)系中介

公司負(fù)責(zé)審核的工程師和工程項目建設(shè)、管理人員一起，共同探討施工、審計中存在的問題，項目人員提高對審計工作的深入了解，我們審計人員也提高對現(xiàn)場管理、施工組織的更新認(rèn)識，目的是協(xié)同研究處理方法，完善造價核定工作。

審計培訓(xùn)總結(jié)范文第4篇

一、問題的提出

在公共受托責(zé)任演變到第三個階段時，學(xué)術(shù)界將政府審計提升到參與國家治理的高度，李金華審計長認(rèn)為：政府審計是國家治理的免疫系統(tǒng)，國家治理大系統(tǒng)視角下政府審計承擔(dān)的職能必須依靠職業(yè)化的隊伍去實現(xiàn)。因此，對審計人員職業(yè)化水平的要求同樣體現(xiàn)在很多方面，主要有：知識結(jié)構(gòu)上，對財務(wù)、審計知識的全面掌握，法律、經(jīng)濟(jì)知識的基本了解；在能力結(jié)構(gòu)上，專業(yè)能力、溝通能力、組織能力、創(chuàng)新能力成為擔(dān)負(fù)相關(guān)政府審計職務(wù)的必要條件；在思維層次上，不僅是按照既定程序?qū)徲嬳椖康暮唵螒T性思維方式，而且要善于挖掘?qū)徲嬓畔ⅲ瑥闹邪l(fā)現(xiàn)體制性、傾向性等深層次問題的關(guān)鍵線索，并進(jìn)行預(yù)測，提出行之有效的建議。

二、陜西省政府審計現(xiàn)有能力建設(shè)活動情況

（一）知識背景

根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的反映，雖然行政單位調(diào)入或者接納軍轉(zhuǎn)干部在政府審計人員準(zhǔn)入占有一定比例上，但是都屬于政策性、命令性的非可控因素，所以此處在分析其知識背景時不予討論。我們需要討論的是經(jīng)過大學(xué)教育后，通過公務(wù)員考試進(jìn)入審計機(jī)關(guān)的人員職業(yè)能力。據(jù)調(diào)查，全國開設(shè)審計學(xué)專業(yè)的學(xué)校共有46家，對比開設(shè)會計學(xué)專業(yè)的486家，所占比例不到十分之一，陜西省的話，僅僅西安郵電學(xué)院1所，另外，在開設(shè)會計專業(yè)的院校中，除了南京審計學(xué)院、立信審計學(xué)院等以審計為背景的院校外，其他綜合類或理工類大學(xué)的審計課程只占到所有學(xué)分的1.87%―4.38%，大約3-7個學(xué)分，在此基礎(chǔ)上，實踐課大約只有20%的學(xué)時，這種以審計學(xué)課程作為會計專業(yè)補充的觀念，導(dǎo)致在職前教育上注重審計理論的講授與考核，實踐教學(xué)環(huán)節(jié)薄弱，無法滿足勝任現(xiàn)代審計工作的需要，正因為兩種專業(yè)能量之間的巨大差別，才致使政府審計從業(yè)人員專業(yè)背景單一，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)堪憂。

（二）培訓(xùn)實況

針對在職人員， 陜西省審計廳擁有專門的培訓(xùn)中心，此種培訓(xùn)中心，作為在職教育領(lǐng)域的新興力量，區(qū)別于社會或外界中以營利為目的存在的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，而是占用事業(yè)單位編制，歸政府部門或各部委管轄。從機(jī)構(gòu)屬性和發(fā)展程度上論，培訓(xùn)中心既有其優(yōu)勢所在，也會暴漏出一些問題：不足之處是需要單位的培訓(xùn)條件支持，包括培訓(xùn)需求分析、培訓(xùn)過程監(jiān)管和培訓(xùn)效果評估，否則容易流于形式。另外，陜西省審計廳的在職培訓(xùn)分為兩類：第一類服務(wù)于職稱或資格鑒定考試，第二類是專業(yè)能力之外的關(guān)鍵能力，這種培訓(xùn)雖然有擴(kuò)展職員執(zhí)業(yè)能力的用意，但是據(jù)調(diào)查，這類包括金融審計、投資審計、IT審計在內(nèi)的新型審計知識，培訓(xùn)往往以專家講座的形式展開，除此之外，培訓(xùn)監(jiān)管過程不力，并不存在任何有效的培訓(xùn)考核或評價。

（三）工作監(jiān)督

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，大量政府審計人員的職業(yè)能力是在工作過程中形成的，工作經(jīng)歷是職業(yè)能力培養(yǎng)的隱型途徑，工作過程的監(jiān)管（審計業(yè)務(wù)流程指導(dǎo)書、審計質(zhì)量控制辦法、審計結(jié)果公告制度等）對審計職業(yè)能力培養(yǎng)的促進(jìn)作用，因此在調(diào)查過程中，筆者特意關(guān)注了我省政府審計機(jī)關(guān)工作監(jiān)督制度設(shè)計和實施情況：我國在指導(dǎo)審計行為中，并沒有硬性的量化指標(biāo)，審計質(zhì)量的控制重形式、輕實質(zhì)，審計準(zhǔn)則以程序、形式規(guī)范為主，忽視內(nèi)在質(zhì)量和損益。

三、現(xiàn)有能力建設(shè)活動局限性分析與方案選擇

系統(tǒng)性的缺失是職業(yè)能力建設(shè)體系難以發(fā)揮作用的根本原因，具體表現(xiàn)在：

（1）為了提高政府工效率，建設(shè)現(xiàn)代政府、服務(wù)型政府，我國曾做過許多管理制度上的改革性嘗試。但是這種程度的審計職業(yè)能力建設(shè)僅僅是作為其他政府制度改革的副產(chǎn)品，客觀上促進(jìn)和引導(dǎo)了職業(yè)能力的提升。

（2）在擴(kuò)展培訓(xùn)內(nèi)容和形式的同時，卻沒有改善審計培訓(xùn)的系統(tǒng)管理和效果考核，這種割裂了審計職業(yè)能力建設(shè)子系統(tǒng)之間聯(lián)系的做法，導(dǎo)致審計培訓(xùn)對職業(yè)能力提升的作用顯微，對國家審計職業(yè)能力建設(shè)難以形成合力作用。

（3）在行政能力建設(shè)借助公務(wù)員制度趨于完善的同時，將審計職業(yè)能力建設(shè)等同于政府審計培訓(xùn)，因此增加培訓(xùn)內(nèi)容、豐富培訓(xùn)形式成為職業(yè)能力建設(shè)的主要手段。

因此政府審計職業(yè)能力的建設(shè)是指集中多元化建設(shè)。政府審計職業(yè)能力建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，從上述的建設(shè)情況的局限性分析來看，我省總體上缺乏缺乏完整的體系架構(gòu)對其進(jìn)行規(guī)劃和控制，因此本文從系統(tǒng)化的角度全面考慮，在尋求政府審計職業(yè)能力建設(shè)與各個子系統(tǒng)之間銜接點的同時，設(shè)計一套行之有效的職業(yè)能力建設(shè)體系來對其進(jìn)行科學(xué)管理，通盤解決現(xiàn)有問題。

四、陜西省政府審計職業(yè)能力建設(shè)體系設(shè)計

（一）以公眾需求為導(dǎo)向的雙向遞增式職業(yè)能力認(rèn)證體系

政府審計起源于公共受托責(zé)任，公共受托責(zé)任的演變引起的政府審計職能提升轉(zhuǎn)化為對審計隊伍的職業(yè)化水平需求，復(fù)合型人才和知識結(jié)構(gòu)成為現(xiàn)代政府審計勝任免疫系統(tǒng)角色的必要條件，因此職業(yè)能力認(rèn)證體系服務(wù)于復(fù)合人才和知識結(jié)構(gòu)的形成是以公眾對政府審計轉(zhuǎn)型的需求為導(dǎo)向建立的。

1、職業(yè)能力認(rèn)證等級上，避免模仿一般行業(yè)的職稱評定體系

關(guān)于審計業(yè)務(wù)類（三級職業(yè)能力）的認(rèn)證包括助理審計師、審計師和高級審計師，這三個等級的差別在于專業(yè)能力的級別上，審計綜合管理類和高級審計管理及咨詢類職業(yè)資格將審計人員的綜合能力、管理能力、跨專業(yè)職業(yè)能力納入評價體系中，核心專業(yè)也不局限于財經(jīng)范圍。

2、職業(yè)能力認(rèn)證條件上，開辟非財經(jīng)類專業(yè)的審計人才資格通道

本文設(shè)計出國家審計職業(yè)能力需求等級，其中梯形的最右邊是非財經(jīng)專業(yè)晉級通道。也就是說，沒有財經(jīng)背景的專業(yè)人才在國家審計崗位上同樣可以憑借自身專業(yè)知識進(jìn)行任職資格的升級，只要達(dá)到原領(lǐng)域的相應(yīng)級別，就可以申請國家審計行業(yè)的相同資格等級認(rèn)證，影響其薪酬和晉升。

（二）建立以業(yè)務(wù)能力為核心的多維度職業(yè)能力評價體系

1、側(cè)重業(yè)務(wù)能力的雙重評價模式

雙重評價指針對行政能力和業(yè)務(wù)能力的共同評價模式，在評價總得分中給予兩者不同的權(quán)重來完成職業(yè)能力評價的整個過程。基于政府審計職業(yè)化注重業(yè)務(wù)屬性的特點，本文認(rèn)為應(yīng)該加大業(yè)務(wù)能力性指標(biāo)在評價體系中的占比。扭轉(zhuǎn)政府審計以行政能力主導(dǎo)的公務(wù)員式管理，注重和強調(diào)業(yè)務(wù)能力是政府審計職業(yè)化管理的重要目的。

2、業(yè)務(wù)能力評價的一級要素權(quán)重分析

政府審計人員行政能力評價可以借助公務(wù)員管理機(jī)制進(jìn)行，在此前提下，業(yè)務(wù)能力評價成為我們需要分析的重要方向。政府審計師的職業(yè)能力是指政府審計師必須從事政府審計職業(yè)的專門技術(shù)和能力，并在專業(yè)技能范圍內(nèi)承攬、接受并進(jìn)行政府審計工作業(yè)務(wù)，由此而衍生出職業(yè)能力研究中的兩個方法：功能要素法和結(jié)果分析法，本文針對業(yè)務(wù)能力的評價也是依據(jù)該結(jié)論的兩個方面展開：一是政府審計職業(yè)投入資源的度量，包括專業(yè)背景、技術(shù)職稱、工作經(jīng)驗 培訓(xùn)成果；二是在真實職業(yè)環(huán)境中政府審計人員承擔(dān)相應(yīng)角色的工作狀態(tài)的度量，包括工作數(shù)量、質(zhì)量、難度以及最終效果。

考慮到業(yè)務(wù)能力的分解層級和構(gòu)成要素較多，本文采用層次分析法對其進(jìn)行權(quán)重劃分，首先是構(gòu)成業(yè)務(wù)能力的一級要素：投入性要素和產(chǎn)出性要素。本文采用層次分析法根據(jù)84份問卷結(jié)果進(jìn)行先加權(quán)再構(gòu)建判斷矩陣，得到了業(yè)務(wù)能力評價得分的計算公式：業(yè)務(wù)能力得分=39.15%投入性要素+60.85%產(chǎn)出性要素。由此看來，業(yè)務(wù)能力評價更注重產(chǎn)出性元素，這也與政府審計的增值性作用相符。

在業(yè)務(wù)能力評價中確定了投入性要素和產(chǎn)出性要素的比重后，還需對此進(jìn)行再次細(xì)分，本文將根據(jù)前文闡述的觀點將投入性元素分為：審計知識、審計技能、審計素養(yǎng)，產(chǎn)出型元素分為工作數(shù)量、工作質(zhì)量、科研成果。其中，審計知識、審計技能、審計素養(yǎng)分別為B11、B12、B13，根據(jù)17份問卷結(jié)果，我們進(jìn)行加權(quán)后構(gòu)建判斷矩陣，如表4-1：

表4-1業(yè)務(wù)能力評價的投入性要素判斷矩陣

[B1 B11 B12 B13 W W01 B11 1 0.24 0.42 0.4666 0.1251 B12 4.17 1 3.13 2.3532 0.6308 B13 2.36 0.32 1 0.9107 0.2441 ]

并根據(jù)公式 做一致性檢驗，其中最大特征根=3.0362，一致性指標(biāo)CI=0.0181，平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI=0.52，CR=0.0348

最后，結(jié)合總排序計算二級要素相對于業(yè)務(wù)能力的權(quán)重（表4-2），并進(jìn)行合并一致性檢驗：

表4-2 業(yè)務(wù)能力評價要素層次排序

[業(yè)務(wù)能力一級要素 B1 B2 各二級要素相對于業(yè)務(wù)能力A的權(quán)重 0.3915 0.6085 二級要素 B11 0.1251 0.0490 B12 0.6308 0.2470 B13 0.2441 0.0956 B21 0.1262 0.0768 B22 0.5574 0.3392 B23 0.3164 0.1925 ]

計算結(jié)果0244

政府審計職業(yè)能力評價體系是建立在這些因素的權(quán)重劃分上完成的，接下來的工作是在此基礎(chǔ)上細(xì)化和設(shè)計相應(yīng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，即可以包括定性指標(biāo)，也可以包括定量指標(biāo)，只有全面客觀地說明審計人員在工作中的實際表現(xiàn)，才能為審計人員的工資核發(fā)，職業(yè)上升等提供依據(jù)，創(chuàng)造競爭機(jī)制下的人才發(fā)展平臺，引導(dǎo)和激勵審計人員職業(yè)能力的主動性建設(shè)。

（三）建立以人才對接為基礎(chǔ)的三位一體執(zhí)業(yè)能力培養(yǎng)體系

在前文中我們提到政府審計職業(yè)能力的培養(yǎng)主要有三種方式：職前教育、在職培訓(xùn)、工作經(jīng)歷，其中職業(yè)教育和在職培訓(xùn)屬于顯性培養(yǎng)，工作經(jīng)歷屬于隱性培養(yǎng)。所謂的三位一體就是要建立高校教育、職業(yè)培訓(xùn)、工作監(jiān)督之間關(guān)于政府審計職業(yè)能力建設(shè)方面的緊密關(guān)系，促使學(xué)習(xí)型人才與職場式人才的對接，共同服務(wù)于審計職業(yè)化管理目標(biāo)。

1、職前教育上，注重系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)容的多樣性和實踐性

審計知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)能力的形成具有系統(tǒng)性，審計人員只有經(jīng)過系統(tǒng)性、啟發(fā)性、開發(fā)性的學(xué)習(xí)才能夠比較完整地掌握一門技能或技術(shù)，經(jīng)調(diào)查，對審計職業(yè)能力的形成具有奠基性作用的仍是大學(xué)教育 。另外，講授法在我國比較普遍 。研討法和案例分析法最初經(jīng)常出現(xiàn)在西方課堂上；案例教學(xué)是以比較經(jīng)典的審計案例為切入口，經(jīng)過分析總結(jié)，形成對審計知識結(jié)構(gòu)的補充性建議。經(jīng)過幾十年的發(fā)展和引進(jìn)，這幾種方法已經(jīng)成為我國大學(xué)審計課堂上比較實用和新型的教育方式。

2、在職培訓(xùn)上，開展培訓(xùn)需求分析和效果考核制度

新建設(shè)體系要求在選取相關(guān)指標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行培訓(xùn)需求分析。審計綜合管理與咨詢層應(yīng)側(cè)重于管理理念的灌輸和宏觀格局的構(gòu)建，多采用密集小班的方式討論學(xué)習(xí)；審計管理和監(jiān)督層應(yīng)側(cè)重政策理解能力、新技術(shù)應(yīng)用能力和人際關(guān)系協(xié)調(diào)能力，可交叉采用演講、討論等多種培養(yǎng)方式。一線審計業(yè)務(wù)層應(yīng)注重審計專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和研究，尤其是理論架構(gòu)的建立，為審計科研提供最新實務(wù)信息。對效果的考核制度設(shè)計是保證培訓(xùn)質(zhì)量的重要手段。對培訓(xùn)效果的考核應(yīng)該關(guān)注五個方面的問題：一是指標(biāo)體系制定是否合理？二是考核制度是否涵蓋培訓(xùn)過程的始終？三是評價主體是否代表了具有一定審計專業(yè)水準(zhǔn)的評委隊伍？四是評價意見是否規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)方便總結(jié)反饋？五是如何落實和改進(jìn)培訓(xùn)成效？

3、工作監(jiān)督上，建立政府審計全面質(zhì)量監(jiān)控體系

科學(xué)的工作監(jiān)督制度對職業(yè)能力提升具有重大影響與作用，質(zhì)量監(jiān)控體系作為工作監(jiān)督制度的重要部分，是需要我們進(jìn)行流程再造和持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵點。國內(nèi)外文獻(xiàn)中關(guān)于質(zhì)量管理的資料很多，本文歸納后根據(jù)PCDA循環(huán)認(rèn)為可以將質(zhì)量監(jiān)控進(jìn)行四個層次的劃分：政府審計質(zhì)量策劃、政府審計質(zhì)量控制、政府審計質(zhì)量評價、政府審計質(zhì)量改進(jìn)。

審計培訓(xùn)總結(jié)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 人民銀行； 信息技術(shù)； 審計

信息技術(shù)在銀行業(yè)的廣泛應(yīng)用，極大地推動了銀行業(yè)的發(fā)展。到2000年底，人民銀行系統(tǒng)基本實現(xiàn)了電子化，初步形成了中央銀行現(xiàn)代化技術(shù)服務(wù)體系。信息技術(shù)在大大提高工作效率和質(zhì)量的同時，也產(chǎn)生了一系列風(fēng)險問題。如何做好信息技術(shù)審計，促進(jìn)人民銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)合規(guī)、安全、可靠、有效運行，便成為人民銀行內(nèi)審部門的一項重要課題。

一、人民銀行信息技術(shù)審計發(fā)展情況

人民銀行內(nèi)審司自1998年成立以來，針對信息技術(shù)廣泛應(yīng)用的實際情況，積極探索開展信息技術(shù)審計。經(jīng)過十多年的實踐發(fā)展，人民銀行信息技術(shù)審計在機(jī)構(gòu)和人員配置、審計工作開展、規(guī)章制度建立及內(nèi)審信息化建設(shè)方面都有了長足發(fā)展。

（一）機(jī)構(gòu)和人員配置方面

2000年8月，人民銀行系統(tǒng)在貴陽召開了首屆信息技術(shù)審計工作座談會。2001年，內(nèi)審司專門設(shè)立了信息技術(shù)審計處。此后，人民銀行各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門相繼設(shè)置了信息技術(shù)審計科（室）或信息技術(shù)審計崗，明確了科室（崗位）職責(zé)、優(yōu)化了人員配置，確定了信息技術(shù)審計的定位和方式方法，使信息技術(shù)審計逐步規(guī)范化、日常化。

（二）審計工作開展情況

從2001年開始，人民銀行各級分支機(jī)構(gòu)先后對人民銀行會計核算、統(tǒng)計監(jiān)測、國庫業(yè)務(wù)、貨幣發(fā)行、信貸登記、大額支付等信息系統(tǒng)以及外匯局有關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了審計。2004年以來，人民銀行加大了對信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施審計的力度，開展了機(jī)房、局域網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫管理等專項審計，還開展了科技服務(wù)外包、信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案管理等審計。2009年，人民銀行總行統(tǒng)一組織53家機(jī)構(gòu)開展了信息技術(shù)應(yīng)用和系統(tǒng)運行管理專項審計；2010年，人民銀行全系統(tǒng)共對72家分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行了信息技術(shù)應(yīng)用與系統(tǒng)運行管理專項審計，此項審計的開展使人民銀行信息技術(shù)審計由單項審計走向全面審計，整體水平上了新臺階。

（三）規(guī)章制度建立方面

在信息技術(shù)審計全面開展以前，人民銀行總行通過借鑒和探索，2001年出臺了《中國人民銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)審監(jiān)督檢查工作暫行規(guī)定》，2003年又制定了《中國人民銀行關(guān)于加強計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)意見》和《中國人民銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)程（試行）》等規(guī)章制度，對信息技術(shù)審計的對象、內(nèi)容、程序與方法等做出了統(tǒng)一規(guī)定。

（四）信息化建設(shè)方面

人民銀行十分注重內(nèi)審信息化建設(shè)。2007年，總行內(nèi)審司在分支行原有成果的基礎(chǔ)上，組織開發(fā)完成了《內(nèi)審依據(jù)電子手冊》，為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)和工作提供了方便。2009年，總行內(nèi)審司完成了“人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)”的試運行和推廣工作，應(yīng)用范圍已覆蓋所有地市中支以上的單位，大大提高了審計工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。同年，總行內(nèi)審司購買了ACL審計軟件，在有關(guān)審計中應(yīng)用ACL對國庫業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計，促進(jìn)了計算機(jī)輔助審計手段在人民銀行信息技術(shù)審計中的應(yīng)用。

二、基層央行信息技術(shù)審計中存在的問題

從近幾年的實踐看，人民銀行信息技術(shù)審計工作正逐步走向規(guī)范化，在加強人民銀行內(nèi)部控制建設(shè)，防范風(fēng)險等方面發(fā)揮了積極作用，但是由于信息技術(shù)審計在人民銀行還處于探索完善階段，在實際工作中還存在一定問題。

（一）思想認(rèn)識不到位制約信息技術(shù)審計的發(fā)展

部分審計人員對信息技術(shù)審計的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為由上級行組織開發(fā)的信息系統(tǒng)絕對是安全可靠的，即使系統(tǒng)本身存在缺陷，也不屬于基層央行處理范圍。審計觀念滯后，一定程度上阻礙了基層央行信息技術(shù)審計的應(yīng)用與發(fā)展。同時，基層央行雖然成立了計算機(jī)安全管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，但個別領(lǐng)導(dǎo)對系統(tǒng)存在的風(fēng)險認(rèn)識不足，對信息技術(shù)審計也沒有給予足夠的重視與支持，不利于信息技術(shù)審計的發(fā)展。

（二）系統(tǒng)推廣與審計工作脫節(jié)，信息技術(shù)審計介入滯后

信息技術(shù)審計需要審計人員對系統(tǒng)功能、層次架構(gòu)和技術(shù)細(xì)節(jié)等方面有很深的了解，是一項專業(yè)性很強的工作。目前，人民銀行系統(tǒng)的大部分信息系統(tǒng)都是由總行科技司統(tǒng)一規(guī)劃、研發(fā)，然后在全國范圍內(nèi)推廣，而信息系統(tǒng)從設(shè)計開發(fā)、安裝調(diào)試到推廣建設(shè)以及內(nèi)控約束機(jī)制的設(shè)計和運行維護(hù)管理等工作基本上都是由科技部門和業(yè)務(wù)部門聯(lián)合實施的，整個過程缺乏內(nèi)審部門的介入和參與。業(yè)務(wù)人員在提出應(yīng)用系統(tǒng)的需求時，只是根據(jù)自己的工作需要提出要求；科技人員在開發(fā)系統(tǒng)時，也只是簡單地滿足業(yè)務(wù)人員提出的需要，并沒有考慮審計人員的需求，在編寫程序時沒有給審計人員預(yù)留接口，導(dǎo)致信息技術(shù)事前、事中審計不易開展，大大降低了信息技術(shù)審計的審計效率和效果。

（三）信息技術(shù)審計工作的內(nèi)容、手段和方式有待完善

一是基層央行信息技術(shù)審計仍以合規(guī)性審計為主，側(cè)重于內(nèi)控制度的建立執(zhí)行情況、基礎(chǔ)設(shè)施管理情況、系統(tǒng)管理使用等方面，審計層次較低。二是由于部門間協(xié)調(diào)不足、技術(shù)力量薄弱等原因，審計方法以面談法、觀察法、問卷調(diào)查法、查閱文檔資料等審計方法為主，而計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部運行安全性審計常用的計算機(jī)輔助審計技術(shù)方法，如審計軟件法、數(shù)據(jù)檢測法、嵌入審計模塊法等在基層央行審計實踐中卻很少用到，信息技術(shù)審計的實際效果大打折扣。三是內(nèi)審部門未實現(xiàn)與其他部門聯(lián)網(wǎng)，無法從系統(tǒng)處理過程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭，以此來確定審計對象和目標(biāo)，從而浪費了自身和被審計部門的時間。

（四）信息技術(shù)審計的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化滯后

信息技術(shù)的應(yīng)用推廣使得舊有的某些審計規(guī)章制度已不能完全指導(dǎo)和規(guī)范信息技術(shù)審計實踐，而內(nèi)審部門也缺少對有關(guān)信息技術(shù)審計實踐經(jīng)驗的總結(jié)，不能系統(tǒng)有效地將有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法歸納起來，形成詳實可行的審計工作指引。同時，部分業(yè)務(wù)電子化進(jìn)程加快，而相關(guān)管理規(guī)定未能及時出臺或完善，使得內(nèi)審部門在實際工作中沒有明確的審計標(biāo)準(zhǔn)，審計依據(jù)也比較缺乏。

（五）復(fù)合型人才短缺，培訓(xùn)模式單一

信息技術(shù)審計工作專業(yè)性強、涉及面廣，它要求審計人員不僅有較強的計算機(jī)知識，而且要熟悉人民銀行的各項業(yè)務(wù)。目前，基層央行的大多數(shù)審計人員尚未完成實施信息技術(shù)審計必需的知識和技術(shù)轉(zhuǎn)型，隊伍建設(shè)總體上無法滿足信息技術(shù)審計工作發(fā)展的需要。近年來，人民銀行系統(tǒng)雖然加大了對審計人員信息技術(shù)審計培訓(xùn)的力度，但是培訓(xùn)模式相對單一，培訓(xùn)名額較少，且受訓(xùn)人員的自身素質(zhì)及接受水平對本單位開展再培訓(xùn)也有一定的影響。同時，各業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)系統(tǒng)推廣使用、升級等培訓(xùn)時也是以本專業(yè)人員為主，內(nèi)審人員無法參與其中，很難獲得相關(guān)最新知識，影響了審計效果。

三、進(jìn)一步完善基層央行信息技術(shù)審計的建議

（一）提高風(fēng)險意識，加強對信息技術(shù)審計重要性認(rèn)識

內(nèi)審人員要提高風(fēng)險意識，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識信息技術(shù)審計。一是要樹立服務(wù)意識，提高審計成果利用率。針對審計中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險隱患，與被審部門共同分析問題成因，為相關(guān)部門加強管理提供建議。二是要樹立全程跟蹤、整體審計的觀念。審計人員要參與到信息系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)中，將信息技術(shù)審計和風(fēng)險評估相結(jié)合，適時調(diào)整審計重點，真正做到信息系統(tǒng)的事前、事中和事后審計相結(jié)合，逐步向風(fēng)險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)變。同時，基層央行領(lǐng)導(dǎo)對信息技術(shù)審計應(yīng)給予更多的關(guān)心與重視，加大人力、技術(shù)、資金等各類資源的投入，樹立起信息技術(shù)審計的權(quán)威性，保證此項工作的順利開展。

（二）建立部門間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，強化事前、事中審計

由于計算機(jī)信息系統(tǒng)建設(shè)投資大、建設(shè)周期長、投入運行后改變成本高，所以內(nèi)審部門應(yīng)該提前介入，對新系統(tǒng)的立項、開發(fā)、測試和驗收等階段進(jìn)行全過程監(jiān)督審計，強化事前、事中審計，從而完善審計內(nèi)容，有效節(jié)約審計資源、提高審計效率。通過事前介入，內(nèi)審人員可以及時提出審計業(yè)務(wù)的功能需求，要求科技人員編寫程序時給審計人員預(yù)留接口，特別是要求系統(tǒng)最大限度地留下業(yè)務(wù)人員操作和業(yè)務(wù)處理流程的痕跡，為審計人員留下充分的審計線索。同時，基層央行要建立部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，科技部門和系統(tǒng)應(yīng)用部門在進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)、購買、重大修改等重要事項時要通知內(nèi)審部門參加，并及時將制定的操作規(guī)程等發(fā)送給內(nèi)審部門；審計人員要積極參加科技和系統(tǒng)應(yīng)用部門的會議，了解系統(tǒng)的最新情況，并就審計時發(fā)現(xiàn)的問題，及時向科技和系統(tǒng)應(yīng)用部門進(jìn)行通報和反饋，更好地發(fā)揮信息技術(shù)審計的作用。

（三）拓展審計內(nèi)容，完善審計方式、方法

信息技術(shù)審計應(yīng)以風(fēng)險為基礎(chǔ)，將信息系統(tǒng)的開發(fā)、購買、驗收等方面作為信息技術(shù)的部分審計內(nèi)容，置于內(nèi)審的有效監(jiān)督之下，從而有利于及早發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的缺陷和漏洞。在審計手段和方法上，要強化計算機(jī)輔助審計技術(shù)，由總行牽頭，研究開發(fā)一套審計軟件，在全國推廣應(yīng)用。這項工作是一項系統(tǒng)復(fù)雜的工程，需要各部門的通力協(xié)作。在開發(fā)審計軟件的同時，需要完善和改進(jìn)央行各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序，在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序和管理信息系統(tǒng)上留有審計接口，建立起與被審計部門業(yè)務(wù)接口直接切入、數(shù)據(jù)信息共享的全方位立體信息系統(tǒng)。同時，基層央行應(yīng)積極推行參與式審計，充分發(fā)揮被審計部門信息技術(shù)人員的作用，大力提高信息技術(shù)審計的質(zhì)量水平。

（四）實現(xiàn)信息技術(shù)審計標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范審計流程

隨著信息技術(shù)審計工作的不斷深化，根據(jù)審計工作的發(fā)展需要和各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級變化，結(jié)合國際先進(jìn)經(jīng)驗，及時修訂完善審計規(guī)章制度、補充更新審計依據(jù)便成為我們工作的一個重點環(huán)節(jié)。同時，有必要結(jié)合多年的信息技術(shù)審計實踐經(jīng)驗，系統(tǒng)地將有關(guān)概念、內(nèi)容、工作程序和技術(shù)方法等進(jìn)行歸納總結(jié)，形成詳實可行的信息技術(shù)工作指南，給審計工作提供指導(dǎo)，規(guī)范審計工作。

（五）創(chuàng)新培訓(xùn)模式，加強基層央行內(nèi)審隊伍建設(shè)

一是充實內(nèi)審部門的科技力量。基層央行在為內(nèi)審部門配備人員時，要考慮專業(yè)結(jié)構(gòu)，合理增加計算機(jī)專業(yè)人員。通過審計專業(yè)培訓(xùn)，使其成為既精通計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)又懂審計的復(fù)合型人才。二是加強培訓(xùn)力度，創(chuàng)新培訓(xùn)模式。首先，加大對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)力度，強調(diào)培訓(xùn)的針對性和實效性，使審計人員充分了解信息系統(tǒng)安全常識及操作規(guī)程，更好地與傳統(tǒng)審計知識相融合，確保培訓(xùn)取得實效；其次，注重部門再培訓(xùn)工作，確保培訓(xùn)工作的系統(tǒng)性和連續(xù)性。基層央行在派員參加總、分行信息系統(tǒng)培訓(xùn)時，要注重選派人員的個人素質(zhì)，在自身充分掌握培訓(xùn)知識的基礎(chǔ)上，能夠在部門開展再培訓(xùn)工作，將培訓(xùn)內(nèi)容完整準(zhǔn)確地教授給其他審計人員；再次，充分利用信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺，擴(kuò)大培訓(xùn)覆蓋面，降低培訓(xùn)成本，提高培訓(xùn)效率；最后，通過溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的建立，使內(nèi)審人員有機(jī)會參加所有業(yè)務(wù)部門組織的業(yè)務(wù)系統(tǒng)推廣升級培訓(xùn)班。同時，內(nèi)審部門舉辦培訓(xùn)時，也可以邀請相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員參加，使得他們既能從信息技術(shù)、業(yè)務(wù)流程控制的角度考慮問題，又能從內(nèi)部審計的角度出發(fā)，從而采取有力措施全面促進(jìn)信息系統(tǒng)安全管理工作。

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